Таможенные платежи в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории

  1. Таможенные платежи в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории: порядок применения

Таможенные платежи в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории применяются в порядке, предусмотренном главой 25 ТК ЕАЭС.

Таможенная процедура переработки вне таможенной территории — таможенная процедура, применяемая в отношении товаров Союза, в соответствии с которой такие товары вывозятся с таможенной территории Союза в целях получения в результате совершения операций по переработке вне таможенной территории Союза продуктов их переработки, предназначенных для последующего ввоза на таможенную территорию Союза, без уплаты в отношении таких товаров Союза вывозных таможенных пошлин при соблюдении условий помещения товаров под эту таможенную процедуру и их использования в соответствии с такой таможенной процедурой.

Таким образом, таможенные платежи в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории не уплачиваются только при условии ввоза продуктов переработки на таможенную территорию Союза.

Таможенные платежи в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории подлежат обеспечению, за исключением случаев, когда такое обеспечение не обязательно.

Товары, помещенные под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории и фактически вывезенные с таможенной территории Союза, утрачивают статус товаров Союза.

До истечения установленного срока действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории действие этой таможенной процедуры завершается помещением продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, а продуктов переработки товаров, которые вывозились с таможенной территории Союза для их безвозмездного (гарантийного) ремонта, — под таможенную процедуру реимпорта, за исключением продуктов переработки товаров, при выпуске которых в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления учитывалось наличие дефекта (дефектов), явившегося причиной безвозмездного (гарантийного) ремонта этих товаров.

Таким образом, условиями помещения продуктов переработки товаров, в отношении которых применялась таможенная процедура переработки вне таможенной территории, под таможенную процедуру реимпорта являются:

  • вывоз товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, с таможенной территории Союза для их безвозмездного (гарантийного) ремонта;
  • помещение продуктов переработки под таможенную процедуру реимпорта в течение срока действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории, установленного таможенным органом.

При помещении таких товаров под таможенную процедуру реимпорта ввозные таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины не уплачиваются.

При помещении продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления ввозные таможенные пошлины, налоги уплачиваются в следующем порядке.

Сумма подлежащих уплате ввозных таможенных пошлин, исчисляемых по адвалорной ставке, определяется исходя из стоимости операций по переработке вне таможенной территории Союза по следующей формуле:

Спа = СТпер × Па

где Спа — сумма таможенной пошлины, исчисленная по адвалорной ставке;

СТпер — стоимость операций по переработке вне таможенной территории Союза;

Па — ставка таможенной пошлины, установленная в процентах.

Стоимость операций по переработке вне таможенной территории Союза определяется как совокупность фактически понесенных расходов на:

  • операции по переработке (ремонту);
  • иностранные товары, использованные в процессе переработки (ремонта), если они не включены в расходы на операции по переработке (ремонту).

В случае если заявленная при таможенном декларировании продуктов переработки стоимость операций по переработке вне таможенной территории Союза не подтверждена документально либо представленные документы не подтверждают заявленные сведения о стоимости таких операций, она определяется как разность таможенной стоимости продуктов переработки и стоимости товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории.

Если к продуктам переработки применяются специфические ставки ввозных таможенных пошлин, сумма подлежащих уплате ввозных таможенных пошлин определяется как произведение суммы ввозной таможенной пошлины, исчисленной по специфической ставке в отношении продуктов переработки, на соотношение стоимости операций по переработке вне таможенной территории Союза к таможенной стоимости продуктов переработки, как если бы продукты переработки помещались под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Спс = (Втп × Пс × Кв) × (СТпер/ТС)

где Спс — сумма таможенной пошлины, исчисленная по специфической ставке;

Втп — физическая характеристика в натуральном выражении продуктов переработки (количества, массы, объема или иная характеристика);

Пс — ставка таможенной пошлины в евро, либо в долларах США за единицу продуктов переработки;

Кв — курс валюты, установленный Центральным банком Российской Федерации.

СТпер — стоимость операций по переработке вне таможенной территории Союза;

ТС — таможенная стоимость продуктов переработки, как если бы продукты переработки помещались под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

При ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории, для определения суммы, подлежащего уплаты НДС, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.

Таким образом, сумма подлежащего уплате налога на добавленную стоимость определяется по следующей формуле:

Сндс = СТпер × Н

где Сндс — сумма налога на добавленную стоимость в отношении продуктов переработки;

СТпер — стоимость операций по переработке вне таможенной территории Союза;

Н — ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

Сумма акцизов в отношении продуктов переработки подлежит уплате в полном объеме, за исключением случая, когда операцией по переработке вне таможенной территории Союза являлся ремонт вывезенных с таможенной территории Союза товаров.

При помещении продуктов переработки, полученных в результате совершения операций по переработке вне таможенной территории Союза в отношении иностранных товаров, ранее помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с применением льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами, либо части таких товаров, если такие товары либо их части вывозятся с таможенной территории Союза для их ремонта, под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления ввозные таможенные пошлины, налоги не уплачиваются, за исключением случаев, когда в отношении этих иностранных товаров наступает срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

До истечения установленного срока действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории действие этой таможенной процедуры может быть завершено помещением товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, под таможенную процедуру экспорта или таможенную процедуру реимпорта.

При помещении товаров, не подвергшихся операциям по переработке вне таможенной территории Союза, под таможенную процедуру экспорта для исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки вывозных таможенных пошлин, действующие на день регистрации таможенным органом декларации на товары, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории.

С сумм вывозных таможенных пошлин, уплачиваемых (взыскиваемых) в отношении товаров, не подвергшихся операциям по переработке вне таможенной территории Союза, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру экспорта, подлежат уплате проценты, как если бы в отношении указанных сумм была предоставлена отсрочка их уплаты.

Условиями помещения ранее вывезенных с таможенной территории Союза товаров, в отношении которых применялась таможенная процедура переработки вне таможенной территории, под таможенную процедуру реимпорта являются:

  • ввоз товаров на таможенную территорию Союза в течение срока действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории, установленного таможенным органом;
  • сохранение неизменным состояния товаров, в котором они были вывезены с таможенной территории Союза, за исключением изменений вследствие естественного износа, а также изменений вследствие естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения.

При помещении таких товаров под таможенную процедуру реимпорта таможенные пошлины и налоги не уплачиваются.

При аннулировании разрешения на переработку товаров вне таможенной территории:

  • в течение десяти календарных дней со дня принятия таможенным органом решения об аннулировании декларант обязан поместить под таможенную процедуру экспорта товары, ранее помещенные под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории;
  • в отношении товаров, помещенных в качестве продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, подлежат уплате суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в полном объеме исходя из количества или таможенной стоимости указанных товаров;
  • в отношении товаров, помещенных в качестве продуктов переработки под таможенную процедуру реимпорта, подлежат уплате суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.

Рассмотрим пример расчета суммы таможенных платежей при помещении продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Данные, известные из декларации на товары:

  • Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 40 ЭД
  • Графа 15 «Страна отправления» — Венгрия
  • Графа 16 «Страна происхождения» — Венгрия
  • Графа 17 «Страна назначения» — Россия
  • Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Мебель деревянная кухонная секционная
  • Графа 37 «Процедура» — 40 21 133
  • Графа 38 «Вес нетто (кг)» — 300
  • Графа 45 «Таможенная стоимость» — 500 000 р.
  • «Стоимость переработки» — 350 000 р.

Задание: рассчитать таможенные платежи в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории.

Решение.

Графа 33 Код товара – 94 03 40 100 0

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – комбинированная: 12,5%, но не менее 0,29 Евро/кг

Спа = СТпер × Па = 350 000 × 12,5% = 43 750 р.

Спс = (Втп × Пс × Кв) × (СТпер/ТС) = (300 кг х 0,29 х 75,55) х (350 000 / 500 000) = 4 601 р.

Уплате подлежит пошлина в размере 43 750 р. как наибольшая из полученных сумм.

Ставка НДС; Н = 20 %

Сндс = СТпер × Н = 350 000 х 20% = 70 000 р.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.03.2020 № 342 таможенный сбор:

Стсб =3 100 р.

ТП = Спс + Сндс + Стсб = 43 750 + 70 000 + 3 100 = 116 850 р.

  1. Возникновение и прекращение обязанности по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров Союза, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, срок их уплаты и исчисление

Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров Союза, помещаемых под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом декларации на товары.

Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров Союза, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, прекращается у декларанта при наступлении следующих обстоятельств:

  • завершение действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории;
  • помещение товаров, в отношении которых действие таможенной процедуры переработки вне таможенной территории прекращено, и (или) товаров, полученных (образовавшихся) в результате операций по переработке вне таможенной территории Союза в рамках применения такой таможенной процедуры, действие которой прекращено, под таможенные процедуры, применимые в отношении иностранных товаров;
  • исполнение обязанности по уплате вывозных таможенных пошлин и (или) их взыскание в размерах, исчисленных и подлежащих уплате;
  • отказ в выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории — в отношении обязанности по уплате вывозных таможенных пошлин, возникшей при регистрации декларации на товары;
  • отзыв декларации на товары и (или) аннулирование выпуска товаров — в отношении обязанности по уплате вывозных таможенных пошлин, возникшей при регистрации декларации на товары;
  • конфискация или обращение товаров в собственность (доход) государства-члена в соответствии с законодательством этого государства-члена;
  • задержание таможенным органом товаров;
  • размещение на временное хранение или помещение под одну из таможенных процедур товаров, которые были изъяты или арестованы в ходе проверки сообщения о преступлении, в ходе производства по уголовному делу или делу об административном правонарушении (ведения административного процесса) и в отношении которых принято решение об их возврате, если ранее выпуск таких товаров не был произведен.

Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров Союза, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, подлежит исполнению при наступлении следующих обстоятельств в указанные сроки:

  • в случае утраты товаров Союза, помещаемых под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, до завершения действия этой таможенной процедуры переработки – в день утраты таких товаров, а если этот день не установлен, — в день выявления таможенным органом факта утраты таких товаров;
  • в случае незавершения действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории – в день истечения срока действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории.

При наступлении указанных обстоятельств, вывозные таможенные пошлины подлежат уплате, как если бы товары Союза, помещенные под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, помещались под таможенную процедуру экспорта.

Для исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки вывозных таможенных пошлин, действующие на день регистрации таможенным органом декларации на товары, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории.

С таких сумм вывозных таможенных пошлин, подлежат уплате проценты, как если бы в отношении указанных сумм была предоставлена отсрочка их уплаты.

Дополнительный материал по теме в разделе Таможенные платежи

+7 920 717 69 98 (whatsapp, viber)    /   e-mail: 79207176998@ya.ru