Таможенные платежи в таможенной процедуре временного ввоза (допуска) исчисляются и уплачиваются в соответствии со статьей 223 ТК ЕАЭС.
Таможенная процедура временного ввоза (допуска) — таможенная процедура, применяемая в отношении иностранных товаров, в соответствии с которой такие товары временно находятся и используются на таможенной территории Союза при соблюдении условий помещения товаров под эту таможенную процедуру и их использования в соответствии с такой таможенной процедурой, с частичной уплатой ввозных таможенных пошлин, налогов и без уплаты специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин либо без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без уплаты специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.
Таким образом, таможенные платежи в таможенной процедуре временного ввозав (допуска):
Таможенные платежи в таможенной процедуре временного ввоза подлежат обеспечению, за исключением случаев, когда такое обеспечение не требуется.
При принятии решения о возможности передачи временно ввезенных товаров иным лицам таможенный орган вправе потребовать от лиц, которым передаются временно ввезенные товары, обеспечение исполнения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, а также оформления соответствующих документов на свое имя.
Таможенные платежи в таможенной процедуре временного ввоза не уплачиваются в отношении следующих категорий товаров:
Подробный перечень товаров, в отношении которых, таможенные платежи в таможенной процедуре временного ввоза не уплачиваются, условия такого ввоза и использования, а также предельные сроки временного нахождения и использования определяются Комиссией и (или) международными договорами государств-членов с третьей стороной.
Таможенные платежи в таможенной процедуре временного ввоза не уплачиваются если срок временного нахождения и использования товаров в соответствии с данной таможенной процедурой составляет менее 1 года, если иной срок не установлен Комиссией.
В случае продления срока временного ввоза указанных товаров свыше одного года или свыше иного установленного для отдельных категорий товаров срока, таможенные платежи в таможенной процедуре временного ввоза уплачиваются частично.
В отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, по обращению декларанта производится частичная уплата ввозных таможенных пошлин, налогов за период со дня, указанного в обращении декларанта, по день завершения действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска). Указанное обращение декларанта подается таможенному органу, которым произведен выпуск товаров при их помещении под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), до истечения установленного предельного срока.
В качестве обращения декларанта используется таможенный документ — корректировка декларации на товары
Таможенные платежи в таможенной процедуре временного ввоза уплачиваются частично за период со дня помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза по день завершения ее действия.
При частичной уплате ввозных таможенных пошлин, налогов за каждый календарный месяц (полный или неполный) периода применения частичной уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежат уплате 3 процента суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, которая подлежала бы уплате, если бы товары, помещенные под таможенную процедуру временного ввоза, помещались под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.
Таможенные платежи в таможенной процедуре временного ввоза исчисляются на день регистрации таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза, а в отношении товаров, выпуск которых произведен до подачи декларации на товары, — на день регистрации таможенным органом заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары.
Таким образом, общая сумма таможенных платежей при частичной уплате ввозных таможенных пошлин, налогов рассчитывается по формуле:
ТПв = ТПпер × N + Стсб
где ТПв – общая сумма таможенных платежей в таможенной процедуре временного ввоза;
N – количество календарных месяцев (полных или неполных) периода применения частичной уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов;
Стсб – сумма таможенного сбора за таможенные операции;
ТПпер – сумма уплачиваемых пошлин и налогов за каждый полный и неполный календарный месяц периода применения частичной уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов (периодические таможенные платежи), рассчитанная по формуле:
ТПпер = (Сп + Са + Сндс) × 3%
где Сп — сумма ввозной таможенной пошлины, которая подлежала бы уплате, если бы товары, помещенные под таможенную процедуру временного ввоза, помещались под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
Са — сумма акциза, которая подлежала бы уплате, если бы товары, помещенные под таможенную процедуру временного ввоза, помещались под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
Сндс — сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежала бы уплате, если бы товары, помещенные под таможенную процедуру временного ввоза, помещались под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.
Таможенные платежи в таможенной процедуре временного ввоза при частичном освобождении уплачивается по выбору декларанта за весь период применения частичной уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов (далее — единовременная уплата ввозных таможенных пошлин, налогов) или периодически (далее — периодическая уплата ввозных таможенных пошлин, налогов). При периодической уплате, таможенные платежи в таможенной процедуре временного ввоза уплачиваются не менее чем за 1 календарный месяц (полный или неполный). Периодичность уплаты сумм ввозных таможенных пошлин, налогов определяется декларантом в декларации на товары.
В случае неуплаты или неполной уплаты сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых периодически, в установленные сроки, ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате единовременно за весь оставшийся период применения частичной уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.
Таможенные платежи, уплаченные в таможенной процедуре временного ввоза за период применения частичной уплаты, не должны превышать исчисленную на день регистрации таможенной декларации, поданной для помещения таких товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), а в отношении товаров, выпуск которых произведен до подачи декларации на товары, — на день регистрации таможенным органом заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары, сумму ввозных таможенных пошлин, налогов, которая подлежала бы уплате, если бы товары помещались под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.
При завершении либо прекращении действия таможенной процедуры временного ввоза, уплаченные и (или) взысканные таможенные платежи в таможенной процедуре временного ввоза, за период применения частичной уплаты, возврату (зачету) не подлежат.
Действие таможенной процедуры временного ввоза (допуска) в отношении товаров, помещенных под такую таможенную процедуру приостанавливается если декларант таможенной процедуры временного ввоза (допуска), предоставил в таможенный орган, осуществляющий контроль за соблюдением условий таможенной процедуры временного ввоза (допуска), заявление о приостановлении таможенной процедуры временного ввоза (допуска) и таможенную декларацию, в соответствии с которой временно ввезенные товары помещены под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, таможенного склада или под специальную таможенную процедуру с целью такого приостановления.
Действие таможенной процедуры временного ввоза (допуска) приостанавливается помещением временно ввезенных товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории только для целей совершения операций по их ремонту и (или) техническому обслуживанию, за исключением капитального ремонта и модернизации.
Приостановление действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска) приостанавливает течение срока временного ввоза товаров.
При приостановлении действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска) частичная уплата ввозных таможенных пошлин, налогов за период такого приостановления не производится. При этом период приостановления действия таможенной процедуры определяется количеством полных календарных месяцев, в течение которых действие таможенной процедуры временного ввоза (допуска) приостановлено.
При помещении временно ввезенных товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления для исчисления ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин применяются ставки ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, действующие на день регистрации таможенным органом декларации на товары, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска).
При помещении временно ввезенных товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в размере разницы сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении таких товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления и ввозных таможенных пошлин, налогов, уплаченных при частичной уплате ввозных таможенных пошлин, налогов декларантом товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, и (или) взысканных таможенным органом у этого декларанта:
ТПввп = (Сп + Са + Сндс) – ТПпер × N + Стсб
где ТПввп – сумма таможенных платежей, подлежащих уплате, при помещении временно ввезенных товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
Сп — сумма ввозной таможенной пошлины, подлежащая уплате при помещении временно ввезенных товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
Са — сумма акциза, подлежащая уплате при помещении временно ввезенных товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
Сндс — сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате при помещении временно ввезенных товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
ТПпер – сумма уплачиваемых пошлин и налогов за каждый полный и неполный календарный месяц периода применения частичной уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов;
N – количество календарных месяцев (полных или неполных) периода применения частичной уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов;
Стсб – сумма таможенного сбора за таможенные операции.
С сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, при помещении временно ввезенных товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, а также с сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, уплаченных (взысканных) при частичной уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежат уплате проценты, как если бы в отношении указанных сумм была предоставлена отсрочка (рассрочка) их уплаты со дня помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) по день прекращения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов.
С сумм специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, уплачиваемых (взыскиваемых) в отношении товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, подлежат уплате проценты, как если бы в отношении указанных сумм была предоставлена отсрочка их уплаты со дня помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) по день прекращения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.
С сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, уплаченных до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза (допуска), указанные проценты не начисляются и не уплачиваются.
В случае если действие таможенной процедуры временного ввоза (допуска) приостанавливалось, указанные проценты за период приостановления действия таможенной процедуры не начисляются и не уплачиваются.
Указанный порядок исчисления сумм таможенных пошлин, налогов применяется также, если действие таможенной процедуры временного ввоза (допуска) было завершено помещением временно ввезенных товаров под таможенную процедуру таможенного склада.
Рассмотрим пример расчета суммы таможенных платежей при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска).
Данные, известные из декларации на товары:
Тягач ввозится на срок четыре календарных месяца.
Задание: рассчитать таможенные платежи на данный вид товара.
Решение.
Графа 33 «Код товара» – 87 01 20 101 3
В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – адвалорная; Па = 5 %
Спа = ТС × Па = 8 896 950 × 5% = 444 847,5 р.
Ставка НДС; Н = 20 %
Сндс = (ТС + Сп) × Н = (8 896 950 + 444 847,5) × 20% = 1 868 359,5 р.
ТПпер = (Сп + Сндс) × 3 % = (444 847,5 + 1 868 359,5) × 3% = 69 396,21 р. – сумма периодического таможенного платежа, подлежащего ежемесячной уплате
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.03.2020 № 342 таможенный сбор:
Стсб = 25 000 р.
ТПв = ТПпер × N + Стсб = 69 396,21 × 4 + 25 000 = 302 584,84 р. – сумма таможенных платежей, подлежащая уплате за 4 месяца нахождения товара на таможенной территории Союза.
Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом декларации на товары, а в отношении товаров, заявленных к выпуску до подачи декларации на товары, у лица, подавшего заявление о выпуске товаров до подачи декларации на товары, — с момента регистрации таможенным органом заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары.
Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) товаров, которые ввозятся в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, и общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 евро по курсу валют, действующему на день регистрации таможенным органом декларации на товары, не возникает. При этом в таможенную стоимость не включаются расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых на таможенную территорию Союза товаров до места прибытия, расходы на погрузку, разгрузку или перегрузку таких товаров и расходы на страхование в связи с такой перевозкой (транспортировкой), погрузкой, разгрузкой или перегрузкой таких товаров.
Комиссия вправе определять иной размер суммы, чем указана выше.
Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), прекращается у декларанта при наступлении следующих обстоятельств:
а) передача временно ввезенных товаров до завершения действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска) иным лицам без разрешения таможенных органов;
б) утрата временно ввезенных товаров до завершения действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска), за исключением уничтожения и (или) безвозвратной утраты вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо безвозвратной утраты в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения;
в) незавершение действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска) в установленном порядке до истечения срока действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска), установленного таможенным органом, за исключением случая, когда действие этой таможенной процедуры продлевается;
Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) с частичной уплатой ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежит исполнению (ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате):
В отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов подлежит исполнению при наступлении следующих обстоятельств в указанные сроки:
а) при единовременной уплате ввозных таможенных пошлин, налогов либо при уплате первой части суммы ввозных таможенных пошлин, налогов при периодической уплате ввозных таможенных пошлин, налогов – в день истечения такого предельного срока;
б) при уплате второй и последующих частей суммы ввозных таможенных пошлин, налогов при периодической уплате ввозных таможенных пошлин, налогов – в день, предшествующий началу периода, за который производится уплата очередной части суммы ввозных таможенных пошлин, налогов;
а) при единовременной уплате ввозных таможенных пошлин, налогов либо при уплате первой части суммы ввозных таможенных пошлин, налогов при периодической уплате ввозных таможенных пошлин, налогов – в день, предшествующий дню, указанному в обращении декларанта;
б) при уплате второй и последующих частей суммы ввозных таможенных пошлин, налогов при периодической уплате ввозных таможенных пошлин, налогов – в день, предшествующий началу периода, за который производится уплата очередной части суммы ввозных таможенных пошлин, налогов;
При наступлении указанных выше обстоятельств, ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате:
Для исчисления ввозных таможенных пошлин, налогов применяются ставки ввозных таможенных пошлин, налогов, действующие на день регистрации таможенным органом декларации на товары, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), а в отношении товаров, выпуск которых произведен до подачи декларации на товары, — на день регистрации таможенным органом заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары.
С указанных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, а также с сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, уплаченных в отношении этих товаров при частичной уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежат уплате проценты, как если бы в отношении указанных сумм была предоставлена отсрочка (рассрочка) их уплаты со дня помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) по день истечения установленных сроков уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.
В случае если после передачи временно ввезенных товаров до завершения действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска) иным лицам без разрешения таможенных органов или в случае если после утраты временно ввезенных товаров до завершения действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска), за исключением уничтожения и (или) безвозвратной утраты вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо безвозвратной утраты в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения, действие таможенной процедуры временного ввоза (допуска) завершается в установленном порядке, ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате, как если бы в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), применялась частичная уплата ввозных таможенных пошлин, налогов за период со дня наступления срока уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, по день завершения действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска). При этом суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, уплаченные и (или) взысканные при частичной уплате ввозных таможенных пошлин, налогов за период до наступления указанных обстоятельств, возврату (зачету) не подлежат.
В случае если после передачи временно ввезенных товаров до завершения действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска) иным лицам без разрешения таможенных органов или в случае если после утраты временно ввезенных товаров до завершения действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска), за исключением уничтожения и (или) безвозвратной утраты вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо безвозвратной утраты в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения, а также в случае если после незавершения действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска) в установленном порядке до истечения срока действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска), установленного таможенным органом, товары, в отношении которых действие таможенной процедуры временного ввоза (допуска) прекращено, размещаются на временное хранение или помещаются под таможенную процедуру, применимую в отношении иностранных товаров, ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате, как если бы в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), применялась частичная уплата ввозных таможенных пошлин, налогов.
В указанном случае ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате за период со дня наступления срока уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, по день размещения таких товаров на временное хранение или их помещения под иную таможенную процедуру. При этом ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в размерах, не превышающих суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, которые подлежали уплате, если бы товары, помещенные под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), помещались под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, и которые были исчислены на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), а в отношении товаров, выпуск которых произведен до подачи декларации на товары, — на день регистрации таможенным органом заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товар. При этом суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, уплаченные и (или) взысканные при частичной уплате ввозных таможенных пошлин, налогов за период до наступления указанных обстоятельств, возврату (зачету) не подлежат.
В отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), обязанность по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин подлежит исполнению при наступлении следующих обстоятельств в указанные сроки:
При наступлении указанных выше обстоятельств, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины подлежат уплате в размерах, как если бы товары, помещенные под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), помещались под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.
Для исчисления специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин применяются ставки специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, действующие на день регистрации таможенным органом декларации на товары, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), а в отношении товаров, выпуск которых произведен до подачи декларации на товары, — день регистрации таможенным органом заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары.
С данных сумм специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежат уплате проценты, как если бы в отношении указанных сумм была предоставлена отсрочка их уплаты со дня помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) по день истечения сроков уплаты специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.
Дополнительный материал по теме в разделе Таможенные платежи
Главная » Учебные материалы » Таможенные платежи » Платежи в процедуре временного ввоза