1. Обнаружение факта неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных платежей и уведомления об этом плательщика

Взыскание таможенных платежей осуществляется таможенным органом при обнаружении в ходе проведения таможенного контроля как до, так и после выпуска товаров, факта неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных платежей.

Выявление такого факта фиксируется:

1) если таможенное декларирование товаров производилось с применением декларации на товары — путем внесения изменений в сведения, указанные в декларации на товары (формирования корректировки декларации на товары);

2) если таможенное декларирование товаров не производилось либо производилось с применением иных таможенных документов — путем заполнения:

• расчета таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин;
• корректировки таможенного приходного ордера;
• корректировки заявления о совершении операций в отношении находящихся за пределами таможенной территории Союза транспортных средств международной перевозки, являющихся товарами, помещенными под таможенную процедуру временного ввоза (допуска);
• корректировки документа об уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, таможенное декларирование которых осуществляется с использованием пассажирской таможенной декларации для экспресс-грузов;
• расчета таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам.

День регистрации таможенным органом указанных документов считается днем обнаружения факта неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных платежей в установленный срок.

После этого, в срок не позднее десяти рабочих дней, таможенный орган должен направить плательщику уведомление о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов (далее – уведомление).

При изменении в дальнейшем размера исчисленных и подлежащих уплате таможенных платежей, указанных в уже направленном уведомлении таможенный орган обязан направить уточнение к такому уведомлению.

При солидарной обязанности по уплате таможенных платежей уведомления (уточнения к уведомлению) направляются одновременно плательщику и лицам, несущим солидарную обязанность (далее – плательщики).

Срок исполнения уведомления составляет пятнадцать рабочих дней со дня его получения, уточнения к уведомлению — десять рабочих дней со дня его получения.

В случае направления уведомления (уточнения к уведомлению):

• по почте заказным письмом — днем его получения считается шестой рабочий день, следующий за днем отправки заказного письма;
• в виде электронного документа — днем его получения считается день, следующий за днем его направления.

Таможенный орган не направляет уведомление в следующих случаях:

• выявление после выпуска товаров факта неуплаты таможенных платежей, исчисленных в одной декларации на товары, в размере, не превышающем сумму, эквивалентную 5 евро — в данном случае обязанность по уплате таможенных платежей прекращается;
• выявление факта неуплаты таможенных платежей, исчисленных в одном расчете таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин или в одном заявлении о совершении операций в отношении находящихся за пределами таможенной территории Союза транспортных средств международной перевозки, являющихся товарами, помещенными под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), в размере, не превышающем сумму, эквивалентную 5 евро — в данных случаях обязанность по уплате таможенных платежей прекращается;
• если у таможенного органа отсутствуют сведения о месте нахождения (месте жительства) плательщика или плательщиком является иностранное лицо;
• если обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных платежей было внесено таможенному органу в форме денежного залога;
• если истек предельный срок хранения товаров, в отношении которых таможенные платежи не уплачены или уплачены не полностью и плательщик не установлен таможенными органами.

2. Меры взыскания таможенных платежей

Если уведомление не было исполнено в установленный срок, а также в случаях, когда такое уведомление не направляется, уполномоченный таможенный орган осуществляет взыскание таможенных и иных платежей.

Взыскание таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней производится за счет:

• денежных средств (драгоценных металлов), находящихся на счетах в банках;
• электронных денежных средств;
• авансовых платежей;
• таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней, подлежащих возврату;
• обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;
• обеспечения исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин;
• обеспечения исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела;
• обеспечения исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора;
• товаров, в отношении которых не уплачены или не полностью уплачены таможенные платежи – в этом случае прекращается обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении таких товаров;
• иного имущества.

Указанные меры по взысканию таможенных пошлин, налогов не принимаются в следующих случаях:

• если уведомление (уточнение к уведомлению) не направлено в течение трех лет, т.е. когда срок взыскания истек;
• обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекратилась в связи с их уплатой либо в связи с иными обстоятельствами;
• суммы таможенных пошлин, налогов признаны безнадежными к взысканию;
• на период приостановления применения мер взыскания вывозной таможенной пошлины в случаях, установленных Правительством Российской Федерации.

Взыскание таможенных платежей производится:

• с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей — в судебном порядке, если в ходе применения таможенными органами указанных выше мер такое взыскание не было произведено.
• с физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей — в судебном порядке, за исключением случаев:

а) если у таможенного органа отсутствуют сведения о месте нахождения (месте жительства) плательщика или плательщиком является иностранное лицо;

б) если обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных платежей было внесено таможенному органу в форме денежного залога.

На сумму таможенных платежей срок исполнения обязанности по уплате которых был нарушен таможенный орган начисляет пени за каждый календарный день просрочки.

Пени рассчитываются исходя из 1/360 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, а в отдельных случаях – исходя из 1/100 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

3. Взыскание таможенных платежей за счет денежных средств (драгоценных металлов), находящихся на счетах в банках, и электронных денежных средств (бесспорное взыскание)

В случае неисполнении уведомления, и недостаточности или отсутствии авансовых платежей таможенный орган обращает взыскание на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах плательщика в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание производится на основании решения таможенного органа о бесспорном взыскании, которое принимается не позднее пятнадцати рабочих дней по истечении срока, указанного в уведомлении.

Если указанный срок был нарушен таможенный орган не позднее шести месяцев по истечении срока, указанного в уведомлении, может обратиться в суд с заявлением о взыскании таможенных платежей.

Взыскание таможенных платежей производится по решению о бесспорном взыскании путем направления таможенным органом в банк, в котором:

• открыты банковские счета, банковские счета в драгоценных металлах, — поручения таможенного органа на бесспорное взыскание;
• находятся электронные денежные средства, — поручения таможенного органа на перевод электронных денежных средств на счет плательщика в банке.

Не производится взыскание таможенных платежей с депозитного счета, если не истек срок действия депозитного договора. В данном случае таможенный орган может дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет плательщика.

При наличии договора банковского вклада в драгоценных металлах таможенный орган вправе дать банку поручение на продажу драгоценных металлов в размере, необходимом для исполнения поручения таможенного органа на бесспорное взыскание, по истечении срока действия указанного договора.

Банк обязан безусловно исполнить поручение таможенного органа.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика или остатков электронных денежных средств, банк исполняет поручения таможенного органа по мере поступления таких средств.

4. Приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств

Для обеспечения исполнения решения таможенного органа о бесспорном взыскании применяется приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств, за исключением счетов физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями.

Таможенный орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам плательщика в банке и переводов его электронных денежных средств в случае:

• неисполнения плательщиком решения таможенного органа о предоставлении обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных платежей в срок, установленный в таком решении;
• неисполнения лицом, подавшим заявление о выпуске товаров до подачи декларации на товары, в установленный срок, обязанности по уплате таможенных платежей в отношении товаров, выпущенных до подачи декларации на товары;
• неуплаты или неполной уплаты сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых плательщиком периодически, в отношении временно ввезенных товаров;
• если размер обеспечения исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора меньше сумм таможенных платежей, подлежащих уплате по одной или нескольким не поданным в установленный срок декларациям на товары;
• неисполнения поручителем требования об уплате денежной суммы в установленный срок.

Банк обязан безусловно исполнить решение о приостановлении операций по счетам плательщика в банке и переводов его электронных денежных средств, а также сообщить в таможенный орган об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, операции по которым приостановлены, а также об остатках электронных денежных средств, перевод которых приостановлен.

Решение таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением этого таможенного органа после устранения причин для его принятия.

В случае, если общая сумма денежных средств, находящихся на счетах, операции по которым приостановлены, превышает указанную в решении сумму, плательщик вправе подать в таможенный орган заявление об отмене приостановления операций по своим счетам в банке с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения таможенного органа о бесспорном взыскании.

5. Взыскание таможенных платежей за счет предоставленного обеспечения

Таможенный орган может потребовать у гаранта, выдавшего банковскую гарантию, поручителя, заключившего договор поручительства, уплатить суммы таможенных платежей либо обратить взыскание на предмет залога или на денежный залог.

Для этого таможенный орган, по истечении срока исполнения уведомления, а также при недостаточности или отсутствии авансовых платежей, не позднее пятнадцати рабочих дней, направляет гаранту, поручителю требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии или договору поручительства.

В сумму денежных средств, подлежащих уплате по банковской гарантии или договору поручительства, включаются пени.

В случае обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных платежей несколькими способами таможенный орган направляет требования каждому гаранту, поручителю на полную сумму таможенных платежей, но не более суммы, указанной в банковской гарантии, договоре поручительства.

Обязательство по банковской гарантии, договору поручительства подлежит исполнению гарантом, поручителем не позднее пяти рабочих дней со дня получения ими требования таможенного органа.

Если обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных платежей было внесено в форме денежного залога, то таможенный орган обращает взыскание на залог без направления уведомления.

При неисполнении уведомления в установленный в нем срок, таможенный орган не позднее пяти рабочих дней со дня истечения такого срока обращает взыскание на денежный залог, внесенный для обеспечения исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора или обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела.

Такое взыскание производится на основании решения таможенного органа об обращении взыскания на денежный залог, внесенный для обеспечения обязанностей уполномоченного экономического оператора и (или) обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела.

Если для обеспечения уплаты таможенных платежей был предоставлен залог имущества, таможенный орган не позднее пяти рабочих дней со дня истечения срока исполнения уведомления, обращает взыскание на предмет залога.

Такое взыскание производится на основании решения таможенного органа об обращении взыскания на предмет залога.

Если в соответствии с международным договором Российской Федерации исполнение обязанности по уплате таможенных платежей обеспечивается гарантирующим объединением (ассоциацией), то при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанности по уплате таможенных платежей, таможенный орган направляет гарантирующему объединению (ассоциации) требование об уплате таможенных платежей и пеней с учетом положений такого международного договора.

В случае невыполнения условий таможенной процедуры временного ввоза или таможенного транзита в отношении товаров, ввезенных на таможенную территорию Союза по карнетам ATA, в сумму денежных средств, подлежащих уплате гарантирующей ассоциацией, включаются пени, которые не могут превышать 10 процентов от суммы таможенных платежей.

6. Взыскание таможенных платежей за счет товаров, в отношении которых они не уплачены или уплачены не полностью

В случае отсутствия денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банках, электронных денежных средств или отсутствия информации о счетах плательщика, а также об электронных денежных средствах, таможенные органы могут взыскать суммы подлежащих уплате таможенных платежей за счет товаров, в отношении которых они не уплачены.

Решение о таком взыскании принимается не позднее десяти рабочих дней после истечения срока исполнения уведомления, либо истечения предельного срока хранения товаров в случае, если плательщик не установлен.

Не позднее десяти рабочих дней после дня принятия такого решения таможенный орган подает заявление в суд или арбитражный суд об обращении взыскания на товары, за исключением случаев, когда такие товары переданы таможенным органам в качестве предмета залога.

Обращение взыскания на товары производится на основании решения суда либо таможенного органа, если такие товары переданы таможенным органам в качестве предмета залога.

Если плательщик не является собственником товаров, то собственник имеет право уплатить таможенные платежи в отношении принадлежащих ему товаров.

7. Арест имущества и арест товаров, в отношении которых таможенные платежи не уплачены или уплачены не полностью

Для обеспечения исполнения решения об обращении взыскания на товары таможенный орган может принять решение об аресте товаров.

Арестом являются действия по ограничению прав собственника в отношении его имущества, применяемые таможенным органом для обеспечения взыскания таможенных и иных платежей.

Арест имущества может быть:

• полным — при котором собственник не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем таможенного органа;
• частичным — при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем таможенного органа.

Арест имущества производится с санкции прокурора на основании решения таможенного органа.

Арест имущества физического лица не производится.

Арест имущества налагается только на имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате таможенных и иных платежей.

Арест товаров налагается на все товары, в отношении которых таможенные и иные платежи не уплачены или уплачены не полностью.

В целях исполнения решения таможенного органа о наложении ареста на имущество такое решение направляется для приостановления совершения регистрационных действий в отношении арестованного имущества:

• в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, государственного кадастрового учета недвижимого имущества, ведения государственного кадастра недвижимости;
• в подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД Российской Федерации и орган государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации.

Арест имущества, арест товаров производятся с участием понятых либо с применением видеозаписи.

Перед арестом должностное лицо таможенного органа предъявляет решение о наложении ареста и документы, удостоверяющие полномочия такого должностного лица.

При производстве ареста имущества или товаров составляется протокол о наложении ареста на имущество или товары.

В таком протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляются и описываются подлежащие аресту имущество или товары с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности их стоимости.

Таможенный орган, принявший решение о наложении ареста на имущество или о наложении ареста на товары, определяет место, где должно находиться имущество или товары, на которые наложен арест.

Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, или товаров, на которые наложен арест, не допускается.

По заявлению лица, на имущество которого наложен арест, таможенный орган вправе заменить арест имущества на денежный залог.

Решение таможенного органа о наложении ареста на имущество, решение таможенного органа о наложении ареста на товары отменяются при:

• прекращении обязанности по уплате таможенных и иных платежей;
• принятии денежного залога в качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных платежей;
• наложении ареста на имущество судебным приставом-исполнителем, в случае исполнения судебного акта о взыскании таможенных и иных платежей или постановления таможенного органа о взыскании таможенных платежей за счет имущества.

8. Взыскание таможенных платежей за счет сумм, подлежащих возврату, и (или) сумм авансовых платежей и иного имущества плательщика

При неисполнении уведомления, таможенный орган обращает взыскание на суммы таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих возврату, и (или) суммы авансовых платежей (далее – авансовые платежи).

Решение таможенного органа о взыскании таможенных и иных платежей за счет авансовых платежей принимается не позднее десяти рабочих дней со дня истечения срока исполнения уведомления.

Таможенный орган также может взыскивать подлежащие уплате таможенные и иные платежи за счет иного имущества плательщика (лица, несущего солидарную обязанность), в том числе за счет наличных денежных средств, в случае:

• неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных платежей по истечении срока исполнения уведомления;
• недостаточности либо отсутствия денежных средств на счетах в банке и (или) электронных денежных средств;
• отсутствия информации о счетах плательщика либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств.

Взыскание таможенных и иных платежей за счет имущества производится по решению таможенного органа путем направления не позднее трех рабочих дней со дня вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю.

Такое решение принимается не позднее одного года после истечения срока исполнения уведомлениям. По истечении такого срока таможенный орган может обратиться в суд в течение шести месяцев с заявлением о взыскании с плательщика причитающейся к уплате суммы таможенных и иных платежей.

9. Признание безнадежными к взысканию и списанию сумм таможенных и иных платежей

Безнадежной к взысканию признается задолженность по уплате таможенных и иных платежей, взыскание которых оказалось невозможным после принятия всех мер взыскания, в случае:

• ликвидации плательщика — юридического лица, организации, не являющейся юридическим лицом;
• признания банкротом индивидуального предпринимателя;
• признания банкротом гражданина;
• смерти физического лица (индивидуального предпринимателя) или объявления его умершим;
• принятия судом акта, в соответствии с которым таможенный орган утрачивает возможность взыскания сумм таможенных и иных платежей в связи с истечением установленного срока их взыскания;
• вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю, если с даты установления факта неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных и иных платежей прошло более пяти лет, при этом:

а) размер указанных сумм не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;

б) судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

• истечения трех лет с даты установления факта неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных и иных платежей иностранным лицом, при отсутствии у таможенных органов сведений о наличии на территории РФ денежных средств и (или) иного имущества данного лица, на которые может быть обращено взыскание.

В целях применения системы управления рисками таможенными органами ведется реестр лиц (учредителей и (или) участников), суммы таможенных и иных платежей которых признаны безнадежными к взысканию.