Исчисление таможенных пошлин производится в соответствии с главой 7 ТК ЕАЭС.

В соответствии со ст. 46 ТК ЕАЭС к таможенным платежам относятся:

• ввозная таможенная пошлина;
• вывозная таможенная пошлина;
• налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза;
• акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза;
• таможенные сборы.

Таможенная пошлина — обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Союза.

В государствах-членах ЕАЭС применяются два вида таможенных пошлин:

• ввозная таможенная пошлина;
• вывозная таможенная пошлина.

Ввозные таможенные пошлины объединены в Единый таможенный тариф ЕАЭС, который представляет собой свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым (ввезенным) на таможенную территорию Союза из третьих стран, систематизированный в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством государства-члена, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру либо на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу Союза. В Российской Федерации ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, установлены постановлением Правительства РФ от 27.11.2021 № 2068 «О ставках вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза».

Ставка таможенной пошлины представляет собой определенную величину, которая служит основой для расчета размера таможенной пошлины. Ставка таможенной пошлины устанавливается на каждую категорию товаров и применяется в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу.

При ввозе и вывозе товаров исчисление таможенных пошлин производится по трем видам ставок:

• адвалорные, устанавливаемые в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров, например, в отношении шампанского установлена адвалорная ставка в размере 12,5 %;
• специфические, устанавливаемые в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении облагаемых товаров (количества, массы, объема или иных характеристик), например, в отношении пива установлена специфическая ставка 0,018 евро за 1 литр;
• комбинированные, сочетающие оба вида, указанные ставок таможенных пошлин, примерами комбинированных ставок могут быть: 5 %, но не менее 0,02 евро за 1 кг или 4,5 % плюс 0,02 евро за 1 кг.

Исчисление таможенных пошлин в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам, производится по формуле:

С_па = ТС × П_а

где С_па — сумма таможенной пошлины, исчисленная по адвалорной ставке;

ТС — таможенная стоимость товара (в рублях);

П_а — ставка таможенной пошлины, установленная в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров.

Исчисление таможенных пошлин в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфическим ставкам, производится по формуле:

С_пс = В_тп × П_с × К_в

где С_пс — сумма таможенной пошлины, исчисленная по специфической ставке;

В_тп — физическая характеристика в натуральном выражении облагаемых товаров (количества, массы, объема или иная характеристика);

П_с — ставка таможенной пошлины в евро, либо в долларах США за единицу товара;

К_в — курс валюты, установленный Центральным банком Российской Федерации.

При применении комбинированной ставки «П_а в процентах, но не менее П_с в евро, либо в долларах США за количество товара» сначала исчисляется сумма таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости, затем исчисляется сумма таможенной пошлины по специфической ставке в евро, либо в долларах США за единицу товара. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из полученных сумм.

При исчислении таможенной пошлины по комбинированной ставке «П_а в процентах плюс П_с в евро, либо в долларах США за количество товара» исчисление суммы таможенной пошлины производится по формуле:

С_пк = ТС × П_а + В_тп × П_с × К_в

где С_пк — сумма таможенной пошлины, исчисленной по комбинированной ставке.

Рассмотрим примеры расчета суммы таможенных пошлин при применении различных видов ставок таможенных пошлин.

Пример 1.

Данные, известные из декларации на товары:

• Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 40 ЭД
• Графа 15 «Страна отправления» — Венгрия
• Графа 16 «Страна происхождения» — Венгрия
• Графа 17 «Страна назначения» — Россия
• Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Зонт, материал купола нейлон, автомат-телескопический
• Графа 37 «Процедура» — 40 00 000
• Графа 45 «Таможенная стоимость» — 1 931 300 р.

Задание: рассчитать сумму таможенной пошлины.

Решение.

Графа 33 Код товара – 66 01 91 000 0

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – адвалорная; П_а = 15 %

Сумма пошлины, рассчитанная по адвалорной ставке:

С_па = ТС × П_а = 1 931 300 × 15 % = 289 695 р.

Пример 2.

Данные, известные из декларации на товары:

• Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 40 ЭД
• Графа 15 «Страна отправления» — Польша
• Графа 16 «Страна происхождения» — Польша
• Графа 17 «Страна назначения» — Россия
• Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Пиво солодовое, светлое, крепостью 5.3%, в бутылках емкостью 0,5 л, в количестве 11 200 бутылок
• Графа 37 «Процедура» — 40 00 000
• Графа 45 «Таможенная стоимость» — 1 646 400 р.

Задание: рассчитать сумму таможенной пошлины.

Решение.

Графа 33 Код товара – 22 03 00 010 0

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – специфическая; П_с = 0,018 Евро/л

Сумма пошлины, рассчитанная по специфической ставке:

С_пс = В_тп × П_с × К_в = 11 200 × 0,5 × 0,018 × 70,7296 = 7 129,54 р.

Пример 3.

Данные, известные из декларации на товары:

• Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 40 ЭД
• Графа 15 «Страна отправления» — Турция
• Графа 16 «Страна происхождения» — Турция
• Графа 17 «Страна назначения» — Россия
• Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Томаты свежие, ввозимые с 1 июня по 30 сентября
• Графа 37 «Процедура» — 40 00 000
• Графа 38 «Вес нетто (кг)» — 19 000
• Графа 45 «Таможенная стоимость» — 570 000 р.

Задание: рассчитать сумму таможенной пошлины.

Решение.

Графа 33 Код товара – 07 02 00 000 5

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – комбинированная; П_а = 15 % но не менее П_с = 0,08 Евро/кг.

Сумма пошлины, рассчитанная по адвалорной ставке:

С_па = ТС × П_а = 570 000 × 15 % = 85 500 р.

Сумма пошлины, рассчитанная по специфической ставке:

С_пс = В_тп × П_с × К_в = 19 000 × 0,08 × 70,7296 = 107 504,89 р.

Применяется наибольшая из полученных сумм – 107 504,89 р.

Дополнительный материал по теме в разделе Таможенные платежи