1. Задачи по таможенным платежам (адвалорная ставка пошлины, НДС 20 %, таможенный сбор)

Данные, известные из декларации на товары:

• Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 40 ЭД
• Графа 15 «Страна отправления» — Венгрия
• Графа 16 «Страна происхождения» — Венгрия
• Графа 17 «Страна назначения» — Россия
• Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Зонт, материал купола нейлон, автомат-телескопический
• Графа 37 «Процедура» — 40 00 000
• Графа 45 «Таможенная стоимость» — 1 931 300 р.

Задание: рассчитать сумму таможенных платежей.

Решение.

Графа 33 Код товара – 66 01 91 000 0

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – адвалорная; П_а = 15 %

Сумма пошлины, рассчитанная по адвалорной ставке:

С_па = ТС × П_а = 1 931 300 × 15 % = 289 695 р.

Ставка НДС; Н = 20%

Сумма НДС рассчитывается по формуле:

С_ндс = (ТС + С_п) × Н = (1 931 300 + 289 695) × 20% = 444 199 р.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.03.2020 № 342 таможенный сбор:

С_тсб = 8 530 р.

Общая сумма таможенных платежей, подлежащих уплате при ввозе товара рассчитывается по формуле:

ТП = С_п + С_ндс + С_тсб = 289 695 + 444 199 + 8 530 = 742 424 р.

2. Задачи по таможенным платежам (специфическая ставка пошлины, акциз, НДС 20 %, таможенный сбор)

Данные, известные из декларации на товары:

• Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 40 ЭД
• Графа 15 «Страна отправления» — Польша
• Графа 16 «Страна происхождения» — Польша
• Графа 17 «Страна назначения» — Россия
• Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Пиво солодовое, светлое, крепостью 5.3%, в бутылках емкостью 0,5 л, в количестве 11 200 бутылок
• Графа 37 «Процедура» — 40 00 000
• Графа 45 «Таможенная стоимость» — 1 646 400 р.

Задание: рассчитать сумму таможенных платежей.

Решение.

Графа 33 Код товара – 22 03 00 010 0

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – специфическая; П_с = 0,018 Евро/л

Сумма пошлины, рассчитанная по специфической ставке:

С_пс = В_тп × П_с × К_в = 11 200 × 0,5 × 0,018 × 70,7296 = 7 129,54 р.

В соответствии со ст. 193 НК РФ ставка акциза – специфическая; А_с = 22 р./л

Рассчитаем объем товара в литрах:

В_та = 11 200 б. × 0,5 л = 5 600 л

Сумма акциза, рассчитанная по специфической ставке:

С_ас = В_та × А_с = 5 600 х 22 = 123 200 р.

Ставка НДС; Н = 20%

Сумма НДС рассчитывается по формуле:

С_ндс = (ТС + С_п + С_а) × Н = (1 646 400 + 7 129,54 + 123 200) × 20% = 355 345,91 р.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.03.2020 № 342 таможенный сбор:

С_тсб = 8 530 р.

Общая сумма таможенных платежей, подлежащих уплате при ввозе товара рассчитывается по формуле:

ТП = С_п + С_а + С_ндс + С_тсб = 7 129,54 + 123 200 + 355 345,91 + 8 530 = 494 205,45 р.

3. Задачи по таможенным платежам (комбинированная ставка пошлины, НДС 10 %, таможенный сбор)

Данные, известные из декларации на товары:

• Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 40 ЭД
• Графа 15 «Страна отправления» — Турция
• Графа 16 «Страна происхождения» — Турция
• Графа 17 «Страна назначения» — Россия
• Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Томаты свежие, ввозимые с 1 июня по 30 сентября
• Графа 37 «Процедура» — 40 00 000
• Графа 38 «Вес нетто (кг)» — 19 000
• Графа 45 «Таможенная стоимость» — 570 000 р.

Задание: рассчитать сумму таможенных платежей.

Решение.

Графа 33 Код товара – 07 02 00 000 5

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – комбинированная; П_а = 15 % но не менее П_с = 0,08 Евро/кг.

Сумма пошлины, рассчитанная по адвалорной ставке:

С_па = ТС × П_а = 570 000 × 15 % = 85 500 р.

Сумма пошлины, рассчитанная по специфической ставке:

С_пс = В_тп × П_с × К_в = 19 000 × 0,08 × 70,7296 = 107 504,89 р.

Уплате подлежит наибольшая из полученных сумм – 107 504,89 р.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 ставка НДС равна 10%; Н = 10%

Сумма НДС рассчитывается по формуле:

С_ндс = (ТС + С_п) × Н = (570 000 + 107 504,89) × 10% = 67 750,49 р.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.03.2020 № 342 таможенный сбор:

С_тсб = 3 100 р.

Общая сумма таможенных платежей, подлежащих уплате при ввозе товара рассчитывается по формуле:

ТП = С_п + С_ндс + С_тсб = 107 504,89 + 67 750,49 + 3 100 = 178 355,38 р.

4. Задачи по таможенным платежам (специфическая ставка пошлины, комбинированная ставка акциза, НДС 20 %, таможенный сбор)

Данные, известные из декларации на товары:

• Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 40 ЭД
• Графа 15 «Страна отправления» — США
• Графа 16 «Страна происхождения» — США
• Графа 17 «Страна назначения» — Россия
• Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Сигареты с фильтром, содержащие табак, 20 сигарет в пачке, в количестве 140 000 пачек
• Графа 37 «Процедура» — 40 00 000
• Графа 45 «Таможенная стоимость» — 7 700 000 р.

Согласно заявлению декларанта максимальная розничная цена составляет 195 р. за 1 пачку сигарет.

Задание: рассчитать сумму таможенных платежей.

Решение.

Графа 33 «Код товара» – 24 02 20 900 0

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – специфическая; П_с = 2 Евро/1 000 шт.

Рассчитаем количество товара за единицу измерения которого установлена ставка пошлины (1 000 шт.):

В_тп = 140 000 пачек × 20 сигарет / 1 000 = 2 800 тысяч шт.

Сумма пошлины, рассчитанная по специфической ставке:

С_пс = В_тп × П_с × К_в = 2 800 × 2 × 70,7296 = 396 085,76 р.

В соответствии со ст. 193 НК РФ ставка акциза – комбинированная; А_с = 1 966 р./1 000 шт. + А_а = 14,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 671 рубля за 1 000 шт.

Специфическая составляющая ставки акциза установлена за 1 000 шт., исходя из чего количество подакцизного товара в натуральном выражении В_та = 2 800 тысяч шт.

Для расчета адвалорной составляющей ставки акциза определим расчетную стоимость подакцизного товара исходя из максимальной розничной цена за 1 пачку:

Р_с = 140 000 пачек × 195 р. за 1 пачку сигарет = 27 300 000 р.

Сумма акциза, рассчитанная по комбинированной ставке:

С_ак = В_та × А_с + Р_с × А_а = 2 800 × 1 966 + 27 300 000 × 14,5 % = 9 463 300 р.

Исходя из формулировки ставки акциза, полученную сумму необходимо сравнить с суммой акциза, рассчитанной по специфической ставке А_с = 2 671 р./1 000 шт.

Сумма акциза, рассчитанная по специфической ставке:

С_ас = В_та × А_с = 2 800 х 2 671 = 7 478 800 р.

Уплате подлежит наибольшая из полученных сумм – 9 463 300 р.

Также необходимо учитывать, что налогоплательщики, осуществляющие ввоз в Российскую Федерацию сигарет исчисляют суммы акциза в период с 1 сентября по 31 декабря (включительно) каждого календарного года с учетом коэффициента. Порядок определения коэффициента установлен п. 10 ст. 194 НК РФ).

Ставка НДС; Н = 20%

Сумма НДС рассчитывается по формуле:

С_ндс = (ТС + С_п + С_а) × Н = (7 700 000 + 396 085,76 + 9 463 300) × 20% = 3 511 877,15 р.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.03.2020 № 342 таможенный сбор:

С_тсб = 23 000 р.

Общая сумма таможенных платежей, подлежащих уплате при ввозе товара рассчитывается по формуле:

ТП = С_п + С_а + С_ндс + С_тсб = 396 085,76 + 9 463 300 + 3 511 877,15 + 23 000 = 13 394 262,91 р.

5. Задачи по таможенным платежам (ввоз товаров из стран — пользователей единой системы тарифных преференций Союза)

Данные, известные из декларации на товары:

• Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 40 ЭД
• Графа 15 «Страна отправления» — Сейшелы
• Графа 16 «Страна происхождения» — Сейшелы
• Графа 17 «Страна назначения» — Россия
• Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Мясо «Лягушачьего» краба копченное и замороженное, в упаковках весом 9 кг, количество упаковок 870 шт.
• Графа 37 «Процедура» — 40 00 000
• Графа 38 «Вес нетто (кг)» — 7 830
• Графа 45 «Таможенная стоимость» — 15 185 000 р.

Сертификат о происхождении товара формы «А» предоставлен, правила прямой поставки и непосредственной закупки соблюдены.

Задание: рассчитать сумму таможенных платежей.

Решение.

Графа 33 Код товара – 03 06 14 050 0

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – комбинированная; П_а = 13 % но не менее П_с = 1,95 евро за кг.

В отношении данного товара предоставляется тарифная преференция в связи с соблюдением следующих условий:

• страна происхождения ввозимых товаров включена в перечень развивающихся стран — пользователей единой системы тарифных преференций Союза;
• товар включен в перечень преференциальных товаров;
• обеспечено выполнение требований, предусмотренных действующими в рамках Союза правилами определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран.

Таким образом, в отношении данного товара применяется ставка ввозной таможенной пошлины в размере 75 процентов от ставки ввозной таможенной пошлины Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза.

То есть ставка пошлины П_а = 13 % × 0,75 = 9,75 % но не менее П_с = 1,95 евро за кг × 0,75 = 1,4625 евро за кг.

Сумма пошлины, рассчитанная по адвалорной ставке:

С_па = ТС × П_а = 15 185 000 х 9,75 % = 1 480 537,5 р.

Сумма пошлины, рассчитанная по специфической ставке:

С_пс = В_тп × П_с × К_в = 7 830 х 1,4625 х 75,55 = 865 151,38 р.

Применяется наибольшая из полученных сумм – 1 480 537,5 р.

Ставка НДС; Н = 20%

Сумма НДС рассчитывается по формуле:

С_ндс = (ТС + С_п) × Н = (15 185 000 + 1 480 537,5) × 20% = 3 333 107,5 р.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.03.2020 № 342 таможенный сбор:

С_тсб = 30 000 р.

Общая сумма таможенных платежей, подлежащих уплате при ввозе товара рассчитывается по формуле:

ТП = С_п + С_ндс + С_тсб = 1 480 537,5 + 3 333 107,5 + 30 000 = 4 843 645 р.

6. Задачи по таможенным платежам (ввоз товаров из стран — пользователей единой системы тарифных преференций Союза)

Данные, известные из декларации на товары:

• Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 40 ЭД
• Графа 15 «Страна отправления» — Китай
• Графа 16 «Страна происхождения» — Китай
• Графа 17 «Страна назначения» — Россия
• Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Солнцезащитные очки Celine в комплекте с футляром. Размеры: ширина оправы: 14,5 см, ширина линз: 5,5 см, высота линз: 5 см, ширина мостика: 1 см, длина дужки: 14 см. Материал оправы, линз и заглушки: пластик, тип линз: градиентные.
• Графа 37 «Процедура» — 40 00 000
• Графа 45 «Таможенная стоимость» — 822 500 р.

Сертификат о происхождении товара формы «А» предоставлен, правила прямой поставки и непосредственной закупки соблюдены.

Задание: рассчитать сумму таможенных платежей.

Решение.

Графа 33 Код товара – 90 04 10 910 0

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – адвалорная; П_а = 5 %

Несмотря на то, что страна происхождения ввозимых товаров включена в перечень развивающихся стран — пользователей единой системы тарифных преференций Союза, в отношении данного товара не предоставляется тарифная преференция в связи с тем, что товар не включен в перечень преференциальных товаров.

Сумма пошлины, рассчитанная по адвалорной ставке:

С_па = ТС × П_а = 822 500 х 5 % = 41 125 р.

Ставка НДС; Н = 20%

Сумма НДС рассчитывается по формуле:

С_ндс = (ТС + С_п) × Н = (822 500 + 41 125) × 20% = 172 725 р.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.03.2020 № 342 таможенный сбор:

С_тсб = 3 100 р.

Общая сумма таможенных платежей, подлежащих уплате при ввозе товара рассчитывается по формуле:

ТП = С_п + С_ндс + С_тсб = 41 125 + 172 725 + 3 100 = 216 950 р.

7. Задачи по таможенным платежам (помещение продуктов переработки вне таможенной территории под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления)

Данные, известные из декларации на товары:

• Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 40 ЭД
• Графа 15 «Страна отправления» — Венгрия
• Графа 16 «Страна происхождения» — Венгрия
• Графа 17 «Страна назначения» — Россия
• Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Мебель деревянная кухонная секционная
• Графа 37 «Процедура» — 40 21 133
• Графа 38 «Вес нетто (кг)» — 300
• Графа 45 «Таможенная стоимость» — 500 000 р.
• «Стоимость переработки» — 350 000 р.

Задание: рассчитать сумму таможенных платежей.

Решение.

Графа 33 Код товара – 94 03 40 100 0

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – комбинированная; 12,5%, но не менее 0,29 Евро/кг

Сумма пошлины, рассчитанная по адвалорной ставке:

С_па = СТ_пер × П_а = 350 000 × 12,5% = 43 750 р.

Сумма пошлины, рассчитанная по специфической ставке:

С_пс = (В_тп × П_с × К_в) × (СТ_пер/ТС) = (300 кг х 0,29 х 75,55) х (350 000 / 500 000) = 4 601 р.

Уплате подлежит пошлина в размере 43 750 р. как наибольшая из полученных сумм.

Ставка НДС; Н = 20%

Сумма НДС рассчитывается по формуле:

С_ндс = СТ_пер × Н = 350 000 х 20% = 70 000 р.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.03.2020 № 342 таможенный сбор:

С_тсб = 3 100 р.

Общая сумма таможенных платежей, подлежащих уплате при помещении продукта переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления рассчитывается по формуле:

ТП = С_пс + С_ндс + С_тсб = 43 750 + 70 000 + 3 100 = 116 850 р.

8. Задачи по таможенным платежам (помещение товаров под таможенную процедуру временного ввоза)

Данные, известные из декларации на товары:

• Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 53 ЭД
• Графа 15 «Страна отправления» — Германия
• Графа 16 «Страна происхождения» — Германия
• Графа 17 «Страна назначения» — Россия
• Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Седельный тягач Mercedes-Benz Actros 1863 LS, год выпуска 2019, двигатель дизельный, объемом 15 600 куб.см, мощностью 460 кВт (625 л.с.), класс экологической безопасности Euro6d, колёсная формула 4×2
• Графа 37 «Процедура» — 53 00 000
• Графа 45 «Таможенная стоимость» — 8 896 950 р.

Тягач ввозится на срок четыре календарных месяца.

Задание: рассчитать сумму таможенных платежей.

Решение.

Графа 33 Код товара – 87 01 20 101 3

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – адвалорная; П_а = 5 %

Сумма пошлины, рассчитанная по адвалорной ставке:

С_па = ТС × П_а = 8 896 950 × 5% = 444 847,5 р.

Ставка НДС; Н = 20%

Сумма НДС рассчитывается по формуле:

С_ндс = (ТС + С_п) × Н = (8 896 950 + 444 847,5) × 20% = 1 868 359,5 р.

Сумма уплачиваемых пошлин и налогов за каждый полный и неполный календарный месяц периода применения частичной уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов (периодические таможенные платежи), рассчитаем по формуле:

ТП_пер = (С_п + С_ндс) × 3 % = (444 847,5 + 1 868 359,5) × 3% = 69 396,21 р.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.03.2020 № 342 таможенный сбор:

С_тсб = 25 000 р.

Определим сумму таможенных платежей, подлежащих уплате за 4 месяца нахождения товара на таможенной территории Союза:

ТП_в = ТП_пер × N + С_тсб = 69 396,21 × 4 + 25 000 = 302 584,84 р.

9. Задачи по таможенным платежам (помещение товаров под таможенную процедуру временного ввоза с последующим помещением под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления)

Данные, известные из декларации на товары:

• Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 53 ЭД
• Графа 15 «Страна отправления» — Бельгия
• Графа 16 «Страна происхождения» — Бельгия
• Графа 17 «Страна назначения» — Россия
• Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Комбайн зерноуборочный New Holland CX6090 ELEVATION, 2017 г, 299 л.с.
• Графа 37 «Процедура» — 53 00 000
• Графа 45 «Таможенная стоимость» — 5 600 000 р.

Срок временного ввоза с 15 июля по 20 октября.

Задание: рассчитать сумму таможенных платежей.

Решение.

Графа 33 Код товара – 84 33 51 000 9

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – адвалорная; П_а = 5 %

Сумма пошлины, рассчитанная по адвалорной ставке:

С_па = ТС × П_а = 5 600 000 × 5 % = 280 000 р.

Ставка НДС; Н = 20%

Сумма НДС рассчитывается по формуле:

С_ндс = (ТС + С_п) × Н = (5 600 000 + 280 000) х 20 % = 1 176 000 р.

Сумма уплачиваемых пошлин и налогов за каждый полный и неполный календарный месяц периода применения частичной уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов (периодические таможенные платежи), рассчитаем по формуле:

ТП_пер = (С_п + С_ндс) × 3 % = (280 000 + 1 176 000) х 3 % = 43 680 р.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.03.2020 № 342 таможенный сбор:

С_тсб = 20 000 р.

N = 4 (июль, август, сентябрь, октябрь)

Определим сумму таможенных платежей, подлежащих уплате за 4 месяца нахождения товара на таможенной территории Союза:

ТП_в = ТП_пер × N + С_тсб = 43 680 х 4 + 20 000 = 194 720 р.

В случае помещения временно ввезенного зерноуборочного комбайна под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления по истечении 4 месяцев сумма таможенных платежей исчисляется в следующем порядке:

ТП_ввп = (С_п + С_ндс) – ТП_пер × N + С_тсб = (280 000 + 1 176 000) — 43 680 х 4 + 20 000 = 1 301 280 р.

10. Задачи по таможенным платежам (помещение товаров под таможенную процедуру реимпорта)

Данные, известные из декларации на товары:

• Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 60 ЭД
• Графа 15 «Страна отправления» — Греция
• Графа 16 «Страна происхождения» — Россия
• Графа 17 «Страна назначения» — Россия
• Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Ленты конвейерные резинотканевые теплостойкие вида 2Т1 из резиновой смеси класса Т-1 (резина вулканизированная)
• Графа 37 «Процедура» — 60 10 130
• Графа 45 «Таможенная стоимость» — 350 000 р.

Условия освобождения от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин выполняются.

Задание: рассчитать сумму таможенных платежей.

Решение.

Графа 33 Код товара – 40 10 12 000 0

Согласно коду, указанному в графе 37 «Процедура» под таможенную процедуру реимпорта помещается ранее вывезенный с таможенной территории Союза товар, в отношении которых применялась таможенная процедура экспорта. В отношении данного товара не осуществляется возмещение ввозных таможенных пошлин, налогов, сумм иных налогов, субсидий.

В связи с выполнением условий освобождения от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин уплате подлежит только сумма таможенного сбора.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.03.2020 № 342 таможенный сбор:

С_тсб = 1 550 р.

ТП = 1 550 р.

Дополнительный материал по теме в разделе Таможенные платежи

Видео по теме: